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所谓虚拟物品是指游戏玩家在网络游戏中获得的“金币”、“设备”等物品，它通常有两种获得的方式：一是通过玩家投入大量时间、精力或金钱从游戏升级攻关中获得。二是玩家用现实的货币购买，这种方式比较普遍。通常玩家要直接从游戏中获取功用较大的虚拟设备必须要攻入较高的级别，而且所获取的虚拟设备会帮助玩家攻入更高的级别，因此一些较低级别的玩家就会用现实的货币去购买这些虚拟设备，帮助自己轻松过级，这就产生了虚拟物品交易行为的需求市场。据悉我国现在从事虚拟物品交易的中介网站已经超过====家，同时也出现了专门雇佣游戏高手获取虚拟设备转而再出售赚取现实货币的经营者，其交易规模已达数亿元。目前，虚拟物品交易行为在很大程度上还未纳入征税范围进行管理，这无疑造成了较大的税收流失。
虚拟物品虽然依存于虚拟的游戏世界，在现实世界里它是无形的，往往表现为一组数据或代码，并且具备了特定的价值、使用价值、交换价值属性，所以对经营者来说无疑就是一种资产，当经营者将其出售获得现实的货币后理应具有纳税义务。原因在于：一是符合税收公平原则。虚拟物品交易作为一种新兴行业，虽然其交易对象限于一种数字化的商品，但它并没有改