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河南省中原电厂、中原光明热电有限公司、中原大众热力有限公司、中原多经有限责任公司（以下分别简称电厂、光明公司、大众公司、多经公司）是在同一大院生产、经营、办公，共用同一仓库、煤场，在物资采购、保管环节实行高度集中统一管理，在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接控制关系的关联企业，均被认定为增值税一般纳税人。笔者年初对上述企业办税人员进行了纳税辅导，针对关联企业以前年度业务往来中涉税账务处理存在的主要问题进行了重点分析，并提出整改建议。
　　一、提供动力折合原煤，属于未按规定开具和取得专用发票。
　　案例：电厂现有机组_×_MW，锅炉已于____年拆除；光明公司现有机组_×__MW，配_×___t/h和_×__t/h循环硫化床锅炉。电厂使用光明公司锅炉提供动力，在月底按电厂所用蒸汽量折合原煤量，按当月市场原煤价由光明公司对电厂开具销售原煤的增值税专用发票，光明公司据以编制记账凭证核算原煤销售收入和增值税销项税额，电厂据以编制记账凭证核算燃料成本并凭票抵扣增值税进项税额。
　　分析：根据《增值税专用发票使用规定》第五条关于专用发票的开具必须“票物相符，票面金额与实际收取的金额相符”的规定，光明公司向电厂提供动力，没有销售原煤却开具销售原煤的增值税专用发票，虚构原煤购销业务，计税销售额也不是实际交易价格，属于虚开增值税专用发票性质，且持续时间较长、金额较大。电厂取得虚开的增值税专用发票，按规定不能作为合法的抵扣凭证。……