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县级财政国库集中支付制度改革试点会计核算暂行办法

根据《县级财政国库集中支付改革试点方案》（以下简称《方案》）和《县级财政国库集中支付改革试点资金支付管理暂行办法》（以下简称《办法》）的有关规定，制定本办法。
一、财政总预算会计
财政总预算会计对通过财政国库支付执行机构直接支付的资金，根据财政国库支付执行机构每日报来的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《财政直接支付汇总清单》和《预算拨款凭证》，列报预算支出，会计分录为：
借：一般预算支出、基金预算支出
贷：国库存款
二、财政国库支付执行机构会计
（一）财政国库支付执行机构会计是财政总预算会计的延伸，其会计核算按《财政总预算会计制度》执行。根据财政国库支付执行机构核算的特点，在资产类和负债类分别增设“财政零余额账户存款”、“已结报支出”会计总账科目，并设立预算指标及预算支出明细账，明细账应当按预算单位记载（基本建设支出、科技三项费用、专项类支出要记录到项目）。
“财政零余额账户存款”科目用于核算财政国库支付执行机构在银行办理财政直接支付的业务。本科目借方，登记当天国库单一账户存款划入数；本科目贷方，登记财政国库支付执行机构当天发生直接支付资金数；本科目当日资金结算后，余额为零。……